Головне управління ДПС в областях та м. Києві у своєму листі від 14.12.2020 № 22431/7/99-00-05-05-01-07 надало роз’яснення щодо змін до податкової декларації з податку на прибуток підприємств.
Так, 1 грудня 2020 року набув чинності наказ Мінфіну від 29.10.2020 № 649, яким затверджено зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. Наказ видано з метою реалізації положень законів від 16 січня 2020 року № 466, від 30 березня 2020 року № 540 та від 14 липня 2020 року № 786, та в результаті змінено форму Декларації.
Зокрема, внесено зміни до основної частини декларації, якими передбачено її подання:
– юридичними та фізичними особами – підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування, фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, які є платниками податку на прибуток при виплаті доходів (прибутків) нерезиденту з джерелом їх походження з України;
– юридичними особами, що обрали спрощену систему оподаткування, при отриманні скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, що оподатковується в порядку, визначеному ст. 39 2 Кодексу;
– іноземними компаніями – у разі наявності місця ефективного управління в Україні та подання такою компанією заяви про визнання податковим резидентом України.
Крім того, викладено в новій редакції такі додатки до форми податкової декларації:
– додаток ПН та доповнено відміткою щодо зазначення відомостей про відсутність у нерезидента статусу юридичної особи;
– додаток РІ та доповнено новими різницями для коригування фінансового результату, які відображені у додатку;
– додаток АМ та доповнено таблицею, у якій платниками податку відображається інформація про результати інвентаризації об’єктів основних засобів, станом на 1 число податкового (звітного) періоду 2020 року, у якому прийнято рішення про застосування «виробничого» методу амортизації.
Деякі зміни внесено до додатків ЗП, ВП.
Декларацію доповнено новими додатками КІК, КІК-К, КІК-ТЦ, КІК-ЦП. Зокрема:
– додаток КІК, у якому відображається розрахунок прибутку КІК та який заповнюється окремо по кожній КІК;
– додаток КІК-К, який відображає різниці, на які коригується фінансовий результат до оподаткування КІК;
– додаток КІК-ТЦ, який подається у разі проведення платником податку самостійного коригування, проведеного відповідно до пп. 39.5.4 п. 39.5 ст. 39 розділу І Кодексу;
– додаток КІК-ЦП, у якому відображаються показники доходів від продажу та іншого відчуження цінних паперів КІК.
Відповідно до п. 46.6 Кодексу якщо в результаті зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.
Враховуючи зазначене, платникам податку на прибуток підприємств необхідно подавати декларацію за оновленою формою починаючи зі звітного (податкового) періоду – I квартал 2021 року.
(Лист Головного управління ДПС в областях та м. Києві від 14.12.2020 р. N 22431/7/99-00-05-05-01-07)